Droits à l'importation
Aussi connu sous le nom de: droit à l'importation
Les droits à l'importation sont le prélèvement que vous payez, à l'importation dans l'UE, sur la valeur en douane. Le taux découle du code TARIC et du pays d'origine, et il est établi dans la déclaration d'importation dans DMS.
Comment calcule-t-on les droits à l'importation ?
Vous calculez les droits à l'importation en appliquant le taux TARIC à la valeur en douane. Cette valeur est en règle générale la valeur transactionnelle, majorée du fret et de l'assurance jusqu'à la frontière extérieure de l'UE. Le taux tient à la combinaison du code TARIC à dix chiffres et du pays d'origine. La plupart des taux sont ad valorem, un pourcentage de la valeur. Il existe aussi des taux spécifiques, exprimés en euros par unité, kilogramme ou litre, et des taux mixtes qui combinent un pourcentage et un montant par unité. Dans DMS, le système néerlandais de déclaration, vous voyez le montant calculé par ligne d'article. Si le code marchandise ou l'origine est faux, le montant l'est aussi, et une correction a posteriori coûte des intérêts. Un taux préférentiel, souvent zéro pour cent, ne s'applique qu'avec une preuve d'origine valable : un EUR.1, une déclaration d'origine sur la facture, ou une attestation d'un exportateur enregistré dans REX. Sans cette preuve au moment de la déclaration, ou transmise dans le délai, l'envoi retombe sur le tarif des pays tiers.
Quand payez-vous les droits à l'importation ?
La dette douanière naît au moment où la Douane accepte la déclaration d'importation pour la mise en libre pratique. Dès lors les marchandises sont des marchandises de l'Union, avec le statut T2, et les droits à l'importation sont exigibles. Tant que les marchandises restent sous un régime de suspension (T1, entrepôt douanier ou entreposage temporaire), il n'y a pas de dette. Vous ne payez pas forcément le jour même. Avec une autorisation de paiement périodique, aussi appelée report de paiement, vous inscrivez la dette sur un compte courant auprès de la Douane et vous réglez périodiquement, contre une garantie. Sans cette autorisation, le montant doit être disponible avant la mainlevée. Un déclarant sans marge de garantie retient l'envoi jusqu'à réception du paiement. Une déclaration incomplète peut faire naître des droits provisoires. Dès que la déclaration complémentaire est déposée, le montant définitif suit. S'il est plus élevé, la Douane recouvre la différence. S'il est plus bas, un remboursement suit.
Comment l'origine détermine-t-elle le taux ?
Le tarif des pays tiers s'applique aux marchandises sans origine préférentielle. Si le produit vient d'un pays avec lequel l'UE a un accord commercial, et qu'il satisfait aux règles d'origine de cet accord, le taux peut être plus bas ou nul. L'origine est le pays où le produit a été fabriqué, pas le pays d'expédition. Des marchandises faites en Chine et expédiées via Singapour restent d'origine chinoise. La preuve doit accompagner la déclaration. Une déclaration sur facture n'est valable que si l'exportateur y est habilité. Sous les accords REX, le numéro REX de l'exportateur doit figurer sur l'attestation. Si le numéro manque ou n'est pas valable, DMS refuse la préférence ou la Douane la retire lors d'un contrôle a posteriori. Les droits antidumping et compensateurs tiennent aussi à l'origine, et parfois au producteur précis. Il existe pour cela un code TARIC additionnel de quatre caractères. Sans ce code, l'envoi tombe souvent sur le droit le plus élevé.
Qu'est-ce que la franchise jusqu'à cent cinquante euros ?
Pour les envois d'une valeur intrinsèque jusqu'à cent cinquante euros, une franchise de droits à l'importation s'applique encore dans l'UE. La valeur intrinsèque est le prix des marchandises elles-mêmes, hors fret et assurance. Cette franchise ne vaut pas pour les produits soumis à accise, ni s'il pèse sur les marchandises des interdictions ou des restrictions. Dans ces cas, une déclaration d'importation complète dans DMS est nécessaire, avec le code TARIC à dix chiffres, même si la valeur est sous le seuil. La franchise de TVA jusqu'à vingt-deux euros a été supprimée le 1er juillet 2021. La TVA est due sur chaque envoi importé, même s'il n'y a pas de droit à l'importation. Dans la chaîne e-commerce, cette TVA passe par DECO et le jeu de données H7, ou par l'IOSS si le vendeur a déjà perçu la TVA à la vente. L'UE travaille à la suppression de la franchise de droits à l'importation.
Comment payez-vous les droits à l'importation en pratique ?
Aux Pays-Bas, l'établissement passe par DMS. Le déclarant dépose la déclaration d'importation, DMS calcule le droit par ligne d'article, et la Douane accorde la mainlevée s'il n'y a pas de contrôle. Le montant est inscrit sur le compte courant du déclarant ou de l'importateur, selon la forme de représentation et l'autorisation. En représentation directe, l'importateur est le débiteur. En représentation indirecte, le déclarant est co-débiteur. Cette différence compte si l'importateur ne paie pas : la Douane peut se tourner vers le déclarant. Le mandat doit couvrir explicitement cette forme de représentation. Un mandat qui n'autorise que la représentation directe n'est pas une base pour une déclaration dans laquelle le déclarant partage la dette. Le déclarant refacture ensuite les droits au donneur d'ordre. Ce n'est pas une formalité douanière, c'est un accord de droit privé. Si le montant sur la déclaration est faux, la refacturation l'est aussi, et une correction de la Douane des semaines plus tard entraîne un avoir ou une facture tardive. Sur une déclaration incomplète, cette seconde facture fait partie du processus, pas d'une surprise.
Que se passe-t-il en cas de taux erroné ?
Un code marchandise erroné, une préférence oubliée ou une valeur en douane trop basse produit des droits à l'importation trop peu ou trop payés. La Douane peut recouvrer jusqu'à trois ans après la notification de la dette douanière. Des intérêts sont dus, et en cas de faute lourde ou d'intention une amende peut suivre. Les droits trop payés, vous les demandez en remboursement ou en remise. Le délai est en règle générale de trois ans après la date à laquelle la dette a été notifiée. Les motifs les plus fréquents sont un code marchandise faux et une origine préférentielle absente à la déclaration mais prouvée plus tard. Sans les pièces qui fondent le droit plus bas, la Douane rejette la demande. Un taux structurellement trop bas sur un flux régulier grimpe vite. Des centaines de déclarations à un demi pour cent de trop peu, c'est un recouvrement sur toute la période. C'est pourquoi la combinaison de code, d'origine et de code documentaire doit être contrôlée avant que la déclaration parte vers DMS, pas après.