Valeur en douane
Aussi connu sous le nom de: valeur à l'importation
La valeur en douane est le montant sur lequel les droits d'importation sont calculés. En règle générale, c'est la valeur transactionnelle : le prix payé ou à payer, augmenté des coûts jusqu'à la frontière extérieure de l'UE.
Comment calculez-vous la valeur en douane ?
Vous partez de la valeur transactionnelle, le prix payé pour les marchandises. Vous ajoutez le fret et l'assurance jusqu'au lieu d'entrée dans l'UE, plus les coûts que l'acheteur a supportés hors facture. Le résultat doit être équivalent à une valeur CIF à la frontière UE, quel que soit l'Incoterm de la facture. Les coûts après l'entrée peuvent être déduits s'ils apparaissent séparément de la facture ou du contrat de transport. Si tout est dans un seul montant, la Douane n'accepte pas la déduction. Un prix DAP sans ventilation laisse le trajet intérieur dans la valeur. Un prix FOB sans facture de fret laisse le voyage maritime hors de la valeur, jusqu'au contrôle. L'Incoterm de la déclaration dit dans quel sens la correction doit aller. EXW, FCA, FAS et FOB : ajouter. CFR, CIF, CPT, CIP, DAP, DPU : déduire ce qui se trouve après l'entrée, s'il apparaît. DDP : droits et TVA en moins, plus le trajet intérieur. Le mauvais terme sur la déclaration met cette somme dans le mauvais sens.
Qu'est-ce qui compte et qu'est-ce qui ne compte pas ?
Comptent les commissions sauf la commission d'achat, l'emballage, les matières que l'acheteur a fournies gratuitement, les redevances qui sont une condition de la vente et une part du produit qui revient au vendeur. Ces postes figurent rarement sur la facture commerciale, parce qu'ils passent par un contrat séparé, et ils apparaissent bien à un contrôle dans les écritures. Ne comptent pas les coûts de transport dans l'UE, le montage et l'entretien après importation, les droits d'importation et la TVA, et la commission d'achat. Les rabais fixés au moment de l'évaluation peuvent aussi en sortir. Un rabais fixé seulement plus tard appartient à la valeur jusqu'à ce qu'il soit fixé, et demande alors une correction. Le trou le plus fréquent est le fret. Une déclaration avec un montant de fret estimé alors que la facture réelle est plus élevée produit un rappel sur la différence. Sur des flux réguliers avec beaucoup d'envois, cela s'additionne vite. Le deuxième trou est les redevances : elles y appartiennent, elles ne sont pas sur la facture, et la Douane les trouve dans les comptes annuels.
Que faire s'il n'y a pas de valeur transactionnelle ?
En consignation, échantillons, retours ou transactions entre parties liées où le prix a été influencé, vous utilisez les méthodes secondaires dans un ordre fixe : la valeur transactionnelle de marchandises identiques, puis de marchandises similaires, puis la méthode déductive, puis la valeur calculée et enfin la méthode de dernier recours. Cet ordre est obligatoire. Vous ne pouvez pas sauter une méthode parce qu'une plus tardive sort mieux. Une facture pro forma n'est pas une valeur transactionnelle, c'est un appui pour l'une des méthodes secondaires. Mettez sur cette pro forma une valeur réaliste, pas un euro symbolique, parce que la Douane peut rejeter une valeur irréaliste sans plus. Avec des parties liées, la Douane peut rejeter la valeur transactionnelle, sauf si l'importateur montre que la relation n'a pas influencé le prix. La documentation de prix de transfert est utilisable pour cela mais pas suffisante en soi, parce que l'évaluation fiscale et douanière servent des buts différents.
Que se passe-t-il avec des parties liées ?
Si l'acheteur et le vendeur appartiennent au même groupe, le prix peut avoir été influencé par la relation. La Douane peut alors rejeter la valeur transactionnelle, sauf si l'importateur montre que la relation n'a pas influencé le prix. Vous apportez cette preuve par une comparaison : le prix se rapproche de celui de marchandises identiques ou similaires vendues à des acheteurs indépendants. Ou le prix a été établi selon une méthode usuelle dans la branche et qui couvre tous les coûts plus un bénéfice normal. La documentation de prix de transfert est utilisable pour cela mais pas suffisante en soi. Les prix de transfert fiscaux optimisent l'impôt sur les sociétés ; la valeur en douane ne le fait pas, et ne le peut pas. Une correction annuelle a posteriori sur le prix de transfert demande un arrangement séparé avec la Douane, sinon la valeur déclarée par envoi ne correspond jamais. Sans cet arrangement, chaque IMA de cette année est en principe inexacte, et la correction est un rappel ou une demande de remboursement sur tout le volume.
Comment justifiez-vous la valeur en douane à un contrôle ?
La Douane demande à un contrôle a posteriori la facture, les preuves de paiement, le contrat de transport et la facture de fret. Ces pièces ensemble doivent expliquer le montant déclaré. Le trou le plus fréquent est le fret. Une déclaration avec un montant de fret estimé alors que la facture réelle est plus élevée produit un rappel sur la différence. Un deuxième trou est les redevances et redevances de licence payées comme condition de la vente. Elles appartiennent à la valeur en douane mais figurent rarement sur la facture commerciale, parce qu'elles passent par un contrat séparé. Elles apparaissent bien à un contrôle dans les écritures. Un troisième trou est un prix DDP sans construction, si bien que des droits sont calculés sur des droits. Consignez par envoi la construction : prix de facture, ajouts, déductions, Incoterm, fret jusqu'à la frontière, fret ensuite. Qui ne reconstruit cette construction que lorsque la Douane la demande la reconstruit à partir de factures qui n'y sont plus. Gardez la facture de fret avec le MRN, pas dans un classeur d'achats général.
Comment l'Incoterm se répercute-t-il dans la valeur en douane ?
La condition de livraison sur la déclaration d'importation n'est pas un extra, c'est le signal des coûts déjà dans le prix. Les termes E et F s'arrêtent dans le pays d'exportation, donc fret et assurance jusqu'à la frontière UE doivent être ajoutés. Les termes C et D courent jusqu'à une destination, donc la part après l'entrée peut en sortir si elle apparaît. FOB est le terme où l'ajout est le plus routinier : facture plus fret maritime plus assurance. CIF est le terme où la facture est souvent déjà la base. DAP et DDP sont les termes où la déduction est le plus souvent oubliée, parce que la facture nomme un seul montant. DDP est encore plus laborieux parce que droits et TVA doivent en sortir. Le terme de la facture doit être le même que celui de la déclaration. EXW Shanghai sur la facture et FCA Rotterdam sur l'IMA est une construction qui ne se suit pas. La Douane suit la déclaration, et si celle-ci ne correspond pas aux pièces, la valeur est fausse dans l'un des deux sens.
Que se passe-t-il à une valeur trop basse ou trop haute ?
Une valeur trop basse produit un rappel, avec intérêts et éventuellement une amende. En sous-évaluation structurelle, une voie pénale peut aussi suivre, parce que c'est l'un des sujets les plus contrôlés à un contrôle douanier a posteriori. Une valeur trop haute produit des droits trop payés, que vous ne récupérez que si vous demandez vous-même une révision. Les échantillons gratuits sans valeur transactionnelle passent par les méthodes secondaires, en général la valeur de marchandises identiques ou similaires. Une pro forma avec une valeur réaliste est la pièce d'appui. Une valeur d'un euro sur un envoi qui n'en est pas un est une invitation à une correction. La TVA à l'importation se calcule sur la valeur en douane plus les droits d'importation. Une erreur de valeur se répercute donc dans deux prélèvements. L'article 23 décale le moment de la TVA, pas l'assiette. Une valeur en douane trop basse sous article 23 est encore trop basse, seulement l'administration fiscale le remarque plus tard.