进口关税
又称: 进口税
进口关税是货物进入欧盟时，按完税价格缴纳的税费。税率由 TARIC 编码和原产国决定，并在荷兰申报系统 DMS 的进口报关中核定。
进口关税怎么计算？
您把 TARIC 税率用在完税价格上，就得到进口关税。完税价格通常是成交价格，再加上运至欧盟外部边境的运费和保险费。税率取决于十位 TARIC 编码和原产国的组合。 多数税率是从价税，也就是按价值的百分比。也有从量税，按每件、每千克或每升的欧元金额计征，以及把百分比和单位金额合在一起的混合税。在 DMS 里，您会看到按货项行算出的金额。商品编码或原产地填错，金额也就错，事后更正还要付利息。 优惠税率，常常是零，只有在具备有效原产地证明时才适用：EUR.1、发票上的原产地声明，或 REX 注册出口商出具的证明。申报当时没有这份证明，或未在期限内补交，货批就退回第三国税率。产品客观上本可享受较低税率，到这一步也不再重要。
什么时候缴纳进口关税？
海关债务在海关接受进口报关、货物进入自由流通时产生。从那一刻起，货物成为联盟货物，具有 T2 状态，进口关税即到期。只要货物仍处于暂缓制度下（T1、海关保税仓或临时仓储），就没有债务。 您不一定当天就付款。持有定期缴税许可，也就是延期缴税，您把债务记入海关往来账户，按期结清，并以担保作保。没有这项许可，货物放行前金额必须到位。担保额度不足的申报人会扣住货批，直到款项到账。 不完整申报可能产生暂定关税。补充申报一经提交，就得出最终金额。若更高，海关补征差额。若更低，则退还。对进口商来说，这就是不能把暂定数额当成最终结算的原因，也必须在期限内提交补充单证。
原产地如何决定税率？
没有优惠原产地的货物适用第三国税率。若产品来自与欧盟签有贸易协定的国家，并且符合该协定的原产地规则，税率可以更低或为零。原产地是产品制造国，不是发运国。在中国制造、经新加坡转运的货物，原产地仍是中国。 证明必须随申报提交。发票声明只有在出口商有权出具时才有效。在 REX 协定下，证明上必须写明出口商的 REX 编号。编号缺失或无效，DMS 会拒绝优惠，或海关在事后检查中撤销。 反倾销税和反补贴税同样挂在原产地，有时还挂在具体生产商。为此有四位补充 TARIC 编码。没有该编码，货批往往落到最高税率。这与普通进口关税是另一笔金额，但在同一份报关中计算，记入同一往来账户。
一百五十欧元免税额是什么？
内在价值不超过一百五十欧元的货批，在欧盟仍可免征进口关税。内在价值是货物本身的价格，不含运费和保险。这项免税不适用于应税消费品，也不适用于受禁止或限制的货物。这些情况下，即使价值低于门槛，也必须在 DMS 中做完整进口报关，使用十位 TARIC 编码。 二十二欧元以下的增值税免税已于 2021 年 7 月 1 日取消。每票进口货批都要缴增值税，即便没有进口关税。在电商链路中，这笔增值税走 DECO 和 H7 数据集，或在卖方已于销售时征收增值税时走 IOSS。 欧盟正在推进取消进口关税免税额。一旦取消，每票货批都要缴进口关税，六位 HS 编码也不再够用，因为税率挂在十位 TARIC 编码上。现在就搭建电商流的人，最好把数据模型提前按完整编码来准备。
实务中如何缴纳进口关税？
在荷兰，核定通过 DMS 进行。申报人提交进口报关，DMS 按货项行计算关税，若无查验，海关放行货物。金额记入申报人或进口商的往来账户，取决于代理形式和许可。 直接代理时，进口商是债务人。间接代理时，申报人同为债务人。进口商不付款时，这一区别就重要：海关可以追申报人。授权书必须明确覆盖该代理形式。只允许直接代理的授权，不能作为申报人分担债务的报关依据。 申报人再把关税转开给委托方。这不是海关手续，而是私法约定。报关上的金额不对，转开也不对，海关数周后的更正会带来贷记或补开的发票。不完整申报时，这张第二张发票应写进流程，而不是事后的意外。
税率填错会怎样？
商品编码错误、漏用优惠或完税价格偏低，都会导致进口关税少缴或多缴。海关可在海关债务通知后三年内补征。须付利息，重大过失或故意还可能罚款。 多缴的关税，您用退还或减免申请追回。期限一般是债务通知之日起三年。最常见原因是商品编码填错，以及申报时没有优惠原产地、事后才补证。没有支撑较低税率的单证，海关会驳回申请。 固定货流上结构性偏低的税率会迅速累积。数百票报关各少半个百分点，就是整段期间的补征。因此编码、原产地和单证代码的组合，应在报关发往 DMS 之前核对，而不是之后。对接荷兰关税系统 DTV，能在更正成本还低的时候拦住大部分这类错误。