Derechos de importación
También conocido como: derecho de importación
Los derechos de importación son el gravamen que usted paga, al importar en la UE, sobre el valor en aduana. El tipo se deriva del código TARIC y del país de origen, y se establece en la declaración de importación en DMS.
¿Cómo se calculan los derechos de importación?
Usted calcula los derechos de importación aplicando el tipo TARIC al valor en aduana. Ese valor es, por regla general, el valor de transacción, más el flete y el seguro hasta la frontera exterior de la UE. El tipo está ligado a la combinación del código TARIC de diez dígitos y del país de origen. La mayoría de los tipos son ad valorem, un porcentaje sobre el valor. También existen tipos específicos, expresados en euros por unidad, kilogramo o litro, y tipos mixtos que combinan un porcentaje y un importe por unidad. En DMS, el sistema neerlandés de declaración, usted ve el importe calculado por línea de artículo. Si el código de mercancía o el origen no son correctos, el importe tampoco lo es, y una corrección a posteriori cuesta intereses. Un tipo preferencial, a menudo cero por ciento, solo vale con una prueba de origen válida: un EUR.1, una declaración de origen en la factura, o una certificación de un exportador registrado en REX.
¿Cuándo se pagan los derechos de importación?
La deuda aduanera nace en el momento en que la Aduana acepta la declaración de importación para el despacho a libre práctica. A partir de entonces las mercancías son mercancías de la Unión, con estatuto T2, y los derechos de importación son exigibles. Mientras las mercancías permanezcan bajo un régimen de suspensión (T1, depósito aduanero o depósito temporal) no hay deuda. Usted no paga necesariamente ese mismo día. Con una autorización de pago periódico, también llamada aplazamiento de pago, anota la deuda en una cuenta corriente ante la Aduana y liquida periódicamente, contra una garantía. Sin esa autorización, el importe debe estar disponible antes de la liberación. Un declarante sin margen de garantía retiene el envío hasta que el pago llega. Una declaración incompleta puede dar lugar a derechos provisionales. En cuanto se presenta la declaración complementaria, sigue el importe definitivo. Si es más alto, la Aduana recauda la diferencia. Si es más bajo, sigue una devolución.
¿Cómo determina el origen el tipo?
El arancel de terceros países se aplica a las mercancías sin origen preferencial. Si el producto procede de un país con el que la UE tiene un acuerdo comercial, y cumple las normas de origen de ese acuerdo, el tipo puede ser más bajo o nulo. El origen es el país donde el producto se fabricó, no el país de expedición. Mercancías hechas en China y enviadas vía Singapur siguen siendo de origen chino. La prueba debe acompañar a la declaración. Una declaración en factura solo es válida si el exportador está habilitado para emitirla. En los acuerdos REX, el número REX del exportador debe figurar en la certificación. Si el número falta o no es válido, DMS rechaza la preferencia o la Aduana la retira en un control a posteriori. Los derechos antidumping y compensatorios también se ligan al origen, y a veces al productor concreto. Para ello existe un código TARIC adicional de cuatro caracteres. Sin ese código, el envío suele caer al derecho más alto.
¿Qué es la franquicia hasta ciento cincuenta euros?
Para envíos con un valor intrínseco de hasta ciento cincuenta euros, en la UE sigue aplicando una franquicia de derechos de importación. El valor intrínseco es el precio de las mercancías mismas, sin flete ni seguro. Esa franquicia no vale para mercancías de impuestos especiales ni si pesan sobre las mercancías prohibiciones o restricciones. En esos casos hace falta una declaración de importación completa en DMS, con el código TARIC de diez dígitos, aunque el valor esté por debajo del umbral. La franquicia de IVA hasta veintidós euros se suprimió el 1 de julio de 2021. El IVA es exigible sobre cada envío importado, aunque no haya derecho de importación. En la cadena de comercio electrónico ese IVA pasa por DECO y el conjunto de datos H7, o por el IOSS si el vendedor ya ha repercutido el IVA en la venta. La UE trabaja en suprimir la franquicia de derechos de importación.
¿Cómo se pagan los derechos de importación en la práctica?
En los Países Bajos, la liquidación pasa por DMS. El declarante presenta la declaración de importación, DMS calcula el derecho por línea de artículo, y la Aduana libera las mercancías si no hay control. El importe se anota en la cuenta corriente del declarante o del importador, según la forma de representación y la autorización. En representación directa, el importador es el deudor. En representación indirecta, el declarante es codeudor. Esa diferencia importa si el importador no paga: la Aduana puede dirigirse al declarante. El poder debe cubrir esa forma de representación de forma explícita. Una autorización que solo permite la representación directa no es base para una declaración en la que el declarante comparte la deuda. El declarante factura después los derechos al cliente. Eso no es una formalidad aduanera, es un acuerdo de derecho privado. Si el importe de la declaración no es correcto, la refacturación tampoco lo es, y una corrección de la Aduana semanas después da lugar a un abono o a una factura tardía.
¿Qué ocurre si el tipo es erróneo?
Un código de mercancía erróneo, una preferencia olvidada o un valor en aduana demasiado bajo produce derechos de importación de más o de menos. La Aduana puede recaudar hasta tres años después de la notificación de la deuda aduanera. Se deben intereses, y en caso de culpa grave o dolo puede seguir una sanción. Los derechos pagados de más se reclaman con una solicitud de devolución o condonación. El plazo es, por regla general, de tres años desde la fecha en que se notificó la deuda. Los motivos más frecuentes son un código de mercancía falso y un origen preferencial que faltaba en la declaración pero se acredita después. Sin los documentos que fundamentan el derecho más bajo, la Aduana desestima la solicitud. Un tipo estructuralmente demasiado bajo en un flujo fijo se acumula deprisa. Cientos de declaraciones con medio punto porcentual de menos es una recaudación sobre todo el periodo. Por eso la combinación de código, origen y código documental debe controlarse antes de que la declaración salga hacia DMS, no después.