Qui octroie une autorisation article 23 ?

Le Belastingdienst, sur le fondement de la loi néerlandaise sur la TVA de 1968. La douane exécute le report sur la déclaration d'importation, mais ne décide pas de l'autorisation elle-même.

L'article 23 épargne-t-il de l'impôt ?

Non. Le taux reste le même. Ce que vous gagnez, c'est du fonds de roulement, parce que vous ne payez pas d'abord la TVA à l'importation à la douane pour la récupérer plus tard. Avec un droit à déduction plein, le reversement net de TVA sur cette importation est nul.

L'article 23 s'applique-t-il aussi aux droits à l'importation ?

Non. L'article 23 ne touche que la TVA à l'importation. Droits, accise et antidumping restent à la douane, avec ou sans cette autorisation. Pour ceux-là, il faut un report de paiement séparé ou un règlement périodique.

Un opérateur étranger peut-il utiliser l'article 23 ?

Oui, via un représentant fiscal aux Pays-Bas, généralement combiné avec une représentation fiscale limitée. Sans établissement ni représentant aux Pays-Bas, vous ne pouvez pas détenir l'autorisation vous-même.

Où mettez-vous le numéro d'autorisation sur la déclaration ?

Dans DMS, dans le champ du traitement TVA à l'importation, avec l'indication que la TVA est reportée. Le numéro doit appartenir au déclarant ou au représentant fiscal qui détient l'autorisation, pas à un client quelconque.

Que se passe-t-il si vous avez l'article 23 mais ne mettez pas le numéro sur la déclaration ?

Alors la douane perçoit quand même la TVA à l'importation. L'autorisation ne fonctionne pas toute seule. Sans le numéro dans le bon champ, l'envoi est un prélèvement ordinaire, et vous devez récupérer le montant plus tard via la déclaration de TVA.

Article 23

Aussi connu sous le nom de: art. 23, report de TVA à l'importation

L'article 23 est l'autorisation néerlandaise par laquelle vous reportez la TVA à l'importation sur la déclaration périodique de TVA. Vous ne payez pas d'abord cette TVA à la douane. L'autorisation vient de l'administration fiscale, pas de la douane.

Comment fonctionne le report de TVA à l'importation sous l'article 23 ?

Sans autorisation, la TVA à l'importation est perçue par la douane au moment de la déclaration. Vous la payez, ou votre transitaire l'avance, et vous la récupérez plus tard via la déclaration de TVA. Entre le paiement et la récupération, du fonds de roulement est immobilisé, souvent des semaines, sur une déclaration mensuelle plutôt des mois. Avec une autorisation article 23, issue de la loi néerlandaise sur la TVA de 1968, cette étape intermédiaire disparaît. La douane ne met pas la TVA à l'importation en recouvrement. Vous prenez le montant dans votre déclaration périodique de TVA, comme TVA due et, si vous avez un droit à déduction, comme taxe en amont. Avec un droit à déduction plein, l'effet sur la TVA à reverser est nul. Ce que vous gagnez, c'est du cash, pas un taux plus bas. La perception des droits à l'importation ne change pas. L'article 23 ne touche que la TVA. Droits, accise et antidumping restent à la douane, et quiconque les fait avancer par son transitaire garde ce flux d'avance, aussi avec l'article 23.

Qui peut demander une autorisation article 23 ?

L'autorisation est destinée aux assujettis à la TVA aux Pays-Bas qui importent régulièrement. Vous la demandez à l'administration fiscale (Belastingdienst), pas à la douane. Un opérateur établi aux Pays-Bas demande pour lui-même. Un opérateur non établi aux Pays-Bas le fait via un représentant fiscal, généralement combiné avec une représentation fiscale limitée. Le Belastingdienst regarde l'administration TVA, l'historique de conformité et si le flux d'importation justifie le report. Un envoi occasionnel n'est pas un argument. Une importation continue l'est. Après octroi, l'autorisation reçoit un numéro qui doit revenir sur la déclaration d'importation. Sans ce numéro dans le bon champ, la douane continue de percevoir la TVA. L'autorisation tient à l'entreprise et au numéro de TVA. Après une fusion, une nouvelle forme juridique ou un déménagement de l'unité fiscale, vous devez la réaligner. Continuer sous un ancien numéro est une raison classique qu'un envoi se voit soudain prélever de la TVA à l'importation, alors que les cent précédents ne l'avaient pas.

Que mettez-vous sur la déclaration d'importation si vous avez l'article 23 ?

Dans DMS, vous indiquez que la TVA est reportée, avec le numéro d'autorisation article 23. La douane calcule alors quand même la TVA, pour que le montant reste visible sur la déclaration, mais ne la met pas en recouvrement. Les droits sont perçus, ou mis sur le règlement périodique, selon votre report de paiement. Le numéro doit cadrer avec le déclarant ou, en représentation fiscale, avec le représentant qui détient l'autorisation. Un numéro du client sur une déclaration que vous déposez en représentation indirecte ne clôt pas. DMS refuse la combinaison, ou la TVA tombe quand même en recouvrement. C'est une erreur de données de base, pas une erreur de tarif. Vérifiez la combinaison EORI, forme de représentation et numéro d'autorisation à la configuration du client, pas seulement au premier rejet. Sur un flux quotidien, le premier rejet est tout de suite une rangée de dossiers qui ont payé une TVA que vous ne vouliez pas avancer.

Comment le report revient-il sur la déclaration périodique de TVA ?

Le montant que la douane a calculé mais n'a pas perçu, vous le prenez dans la déclaration de TVA de la période où l'importation a eu lieu. Dans la rubrique de TVA à l'importation du côté dû, et, avec un droit à déduction, du côté taxe en amont. Les deux côtés doivent cadrer. Une importation que vous oubliez de prendre est une TVA due trop basse. Une importation que vous prenez sans la taxe en amont est un reversement trop élevé. La source est la déclaration d'importation, avec le MRN et le montant de TVA qui y figure. Quiconque tire la déclaration de TVA de la comptabilité du fournisseur rate les envois importés via un transitaire et pas encore facturés, ou les compte deux fois quand la facture du transitaire arrive plus tard. Tirez la rubrique des dossiers douaniers de cette période, pas des comptes fournisseurs. À un contrôle, le Belastingdienst pose la rubrique à côté des données de la douane. C'est un test mécanique. Un écart d'un envoi ou d'une période à côté remonte là. Tenez par MRN quel montant de TVA a été déclaré dans quelle période.

Quelle est la différence avec la représentation fiscale ?

L'article 23 est le report. La représentation fiscale est le montage par lequel un opérateur non établi aux Pays-Bas y remplit ses obligations de TVA. Ils sont souvent utilisés ensemble, mais ce sont deux décisions. Un expéditeur néerlandais avec son propre établissement a besoin de l'article 23 et pas de représentant fiscal. Une boutique chinoise qui importe aux Pays-Bas a besoin des deux. Le représentant fiscal limité demande l'autorisation article 23 au nom de l'opérateur étranger, ou la détient en sa propre qualité, selon le paramétrage. Il est responsable de la TVA qui circule via ce montage. C'est pourquoi les représentants filtrent leurs clients et demandent une garantie avant de mettre l'autorisation au travail. Quiconque mélange les deux sur la déclaration pose le numéro d'autorisation du représentant sur un dossier d'un client qui détient lui-même l'article 23, ou l'inverse. La douane perçoit alors la TVA, ou refuse la déclaration. Les données de base par client doivent tenir la forme de représentation et le numéro d'autorisation comme un seul jeu.

Qu'est-ce qui se passe mal si l'autorisation ne cadre pas avec la déclaration ?

L'échec le plus fréquent est une autorisation valable qui n'est pas sur le dossier. La déclaration est acceptée, la TVA est perçue, le transitaire l'avance, et quelqu'un s'en aperçoit en fin de mois quand l'avance est inexplicablement élevée. Récupérer auprès de la douane est possible, mais c'est du travail, et le fonds de roulement est déjà parti. L'inverse arrive aussi : une autorisation retirée ou accrochée à une ancienne entité, alors que les données de base la portent encore. Alors le déclarant croit que la TVA a été reportée, alors qu'elle a été perçue, ou la déclaration est refusée. Les deux cas se préviennent par un test du numéro à la configuration et à une revérification périodique, pas seulement au premier envoi. L'article 23 n'épargne pas d'impôt. Il épargne de la liquidité. Cet effet grandit avec la valeur d'importation. Sur quelques envois par an, c'est de l'administration. Sur un flux continu, c'est de l'argent qui sinon resterait bloqué des mois, et alors un numéro oublié sur la déclaration est tout de suite visible dans le cash.