Artículo 23
También conocido como: art. 23, diferimiento del IVA a la importación
El artículo 23 es la autorización neerlandesa por la que usted difiere el IVA a la importación a la declaración periódica de IVA. No paga primero ese IVA a la aduana. La autorización la da la hacienda, no la aduana.
¿Cómo funciona el diferimiento del IVA a la importación bajo el artículo 23?
Sin autorización, el IVA a la importación lo percibe la aduana en el momento de la declaración. Usted lo paga, o su transitario lo anticipa, y lo recupera más tarde por la declaración de IVA. Entre pagar y recuperar, el capital circulante queda inmovilizado, a menudo semanas, en una declaración mensual más bien meses. Con una autorización artículo 23, de la ley neerlandesa del IVA de 1968, ese paso intermedio desaparece. La aduana no pone el IVA a la importación a cobro. Usted toma el importe en su declaración periódica de IVA, como IVA devengado y, si tiene derecho a deducción, como IVA soportado. Con derecho a deducción pleno, el efecto sobre el IVA a ingresar es nulo. Lo que gana es caja, no un tipo más bajo. La percepción de los derechos de importación no cambia. El artículo 23 solo toca el IVA. Derechos, impuestos especiales y antidumping siguen en la aduana, y quien los hace anticipar por su transitario mantiene ese flujo de anticipo, también con el artículo 23.
¿Quién puede solicitar una autorización artículo 23?
La autorización está pensada para empresarios sujetos al IVA en los Países Bajos que importan con regularidad. La pide a la hacienda (Belastingdienst), no a la aduana. Un operador establecido en los Países Bajos pide para sí. Un operador no establecido lo hace por un representante fiscal, normalmente combinado con representación fiscal limitada. La hacienda mira la administración de IVA, el historial de cumplimiento y si el flujo de importación justifica el diferimiento. Un envío ocasional no es un argumento. Una importación continua sí. Tras la concesión la autorización recibe un número que debe volver en la declaración de importación. Sin ese número en el campo correcto, la aduana sigue percibiendo el IVA. La autorización cuelga de la empresa y del NIF-IVA. Tras una fusión, una nueva forma jurídica o un traslado de la unidad fiscal debe realinearla. Seguir bajo un número viejo es una razón clásica de que un envío reciba de pronto IVA a la importación, mientras los cien anteriores no lo tenían.
¿Qué pone en la declaración de importación si tiene el artículo 23?
En DMS indica que el IVA se difiere, con el número de autorización artículo 23. La aduana calcula entonces el IVA igual, para que el importe siga visible en la declaración, pero no lo pone a cobro. Los derechos se perciben, o se ponen en la liquidación periódica, según su diferimiento de pago. El número debe cuadrar con el declarante o, en representación fiscal, con el representante que sostiene la autorización. Un número del cliente en una declaración que usted presenta en representación indirecta no cierra. DMS rechaza la combinación, o el IVA cae igual a cobro. Eso es un error de datos maestros, no de arancel. Compruebe la combinación EORI, forma de representación y número de autorización al configurar el cliente, no solo en el primer rechazo. En un flujo diario, el primer rechazo es de inmediato una fila de expedientes que han pagado un IVA que no quería anticipar.
¿Cómo vuelve el diferimiento a la declaración periódica de IVA?
El importe que la aduana ha calculado pero no ha percibido lo toma en la declaración de IVA del periodo en el que tuvo lugar la importación. En la casilla de IVA a la importación del lado devengado y, con derecho a deducción, del lado soportado. Los dos lados deben cuadrar. Una importación que olvida tomar es un IVA devengado demasiado bajo. Una importación que toma sin el soportado es un ingreso de más. La fuente es la declaración de importación, con el MRN y el importe de IVA que figura ahí. Quien saca la declaración de IVA de la contabilidad del proveedor se pierde los envíos importados por un transitario y aún no facturados, o los cuenta dos veces cuando llega más tarde la factura del transitario. Saque la casilla de los expedientes aduaneros de ese periodo, no de los acreedores. En un control la hacienda pone la casilla junto a los datos de la aduana. Es una prueba mecánica. Un desvío de un envío o de un periodo al lado sale ahí. Lleve por MRN qué importe de IVA se declaró en qué periodo.
¿Cuál es la diferencia con la representación fiscal?
El artículo 23 es el diferimiento. La representación fiscal es el montaje por el que un operador no establecido en los Países Bajos cumple aquí sus obligaciones de IVA. Se usan a menudo juntos, pero son dos decisiones. Un cargador neerlandés con establecimiento propio necesita el artículo 23 y no un representante fiscal. Una tienda china que importa en los Países Bajos necesita ambos. El representante fiscal limitado pide la autorización artículo 23 a nombre del operador extranjero, o la sostiene en su propia cualidad, según la configuración. Es responsable del IVA que circula por ese montaje. Por eso los representantes criban a sus clientes y piden una garantía antes de poner la autorización a trabajar. Quien mezcla los dos en la declaración pone el número de autorización del representante en un expediente de un cliente que él mismo tiene artículo 23, o al revés. La aduana percibe entonces el IVA, o rechaza la declaración. Los datos maestros por cliente deben sostener la forma de representación y el número de autorización como un solo juego.
¿Qué falla si la autorización no cuadra con la declaración?
El fallo más frecuente es una autorización válida que no está en el expediente. La declaración se acepta, el IVA se percibe, el transitario lo anticipa, y alguien se da cuenta a fin de mes cuando el anticipo es inexplicablemente alto. Recuperar ante la aduana es posible, pero es trabajo, y el capital circulante ya se ha ido. Lo inverso también ocurre: una autorización retirada o colgada de una entidad vieja, mientras los datos maestros aún la llevan. Entonces el declarante cree que el IVA se ha diferido, mientras se ha percibido, o la declaración se rechaza. Ambos casos se evitan con una prueba del número al configurar y en una revisión periódica, no solo en el primer envío. El artículo 23 no ahorra impuesto. Ahorra liquidez. Ese efecto crece con el valor de importación. En unos envíos al año es administración. En un flujo continuo es dinero que de otro modo quedaría meses parado, y entonces un número olvidado en la declaración se ve de inmediato en la caja.