IVA a la importación
También conocido como: IVA de importación
El IVA a la importación es el impuesto sobre el volumen de negocio que usted debe cuando las mercancías entran en libre práctica en la UE. La base es el valor en aduana más los derechos, y en los Países Bajos puede diferirlo con el artículo 23.
¿Cómo se calcula el IVA a la importación?
La base del IVA a la importación es el valor en aduana, incrementado con los derechos de importación y con otros gravámenes exigibles en la importación, incluido el impuesto especial si se percibe en la misma declaración. Sobre esa base aplica el tipo nacional de IVA. En los Países Bajos es, por regla general, el veintiuno por ciento, con un tipo reducido del nueve por ciento para determinados bienes. El tipo sale de los códigos nacionales de la DTV, no de TARIC. El IVA mismo no forma parte del valor en aduana. Si lo suma por error, grava IVA sobre IVA. Eso ocurre sobre todo en facturas DDP en las que el vendedor indica un total con derechos e impuesto incluidos. Sin desglose, el declarante debe tomar ese total como valor, o pedir la composición al vendedor antes de que salga la declaración. DMS calcula el importe por línea de artículo. Un código de mercancía erróneo puede afectar tanto al derecho como al tipo de IVA, por ejemplo si una partida pasa del tipo reducido al general.
¿Cuándo es exigible el IVA a la importación?
El IVA a la importación es exigible en el momento en que las mercancías se despachan a libre práctica. Mientras permanezcan bajo T1, depósito o depósito temporal, no hay deuda de IVA, igual que no hay deuda aduanera. El despacho a libre práctica es el hecho imponible, aunque las mercancías sigan físicamente en la terminal. La liberación en DMS es el momento en que nace el gravamen. Desde el 1 de julio de 2021, el IVA es exigible sobre cada envío importado, sea cual sea el valor. La antigua franquicia hasta veintidós euros ya no existe. La franquicia de derechos hasta ciento cincuenta euros sí. Un paquete de treinta euros puede, por tanto, estar franco de derecho y llevar IVA. En la cadena de comercio electrónico ese IVA pasa por DECO, o ya se ha percibido vía IOSS. Sin desplazamiento, usted paga el IVA a la Aduana, normalmente por la misma cuenta corriente que los derechos. Como empresario con derecho a deducción, recupera ese importe más tarde en la declaración periódica de IVA. Entre pagar y recuperar hay capital circulante.
¿Qué aporta una autorización del artículo 23?
El artículo 23 es una autorización neerlandesa basada en la Wet op de omzetbelasting, la ley neerlandesa del IVA. Traslada el IVA a la importación del momento de la declaración aduanera a la declaración periódica de IVA. Usted declara el IVA como cuota soportada y como cuota repercutida en la misma declaración. El saldo es cero si tiene derecho pleno a deducción, y no ha tenido que pagar primero el importe a la Aduana. En DMS, la declaración debe llevar el número de autorización y el código asociado. Si falta, o si la autorización ha caducado, DMS calcula el IVA como importe aún a pagar. Un declarante que trabaja para un cliente con artículo 23 controla, por tanto, el número por envío, no una vez al año. El artículo 23 no es un régimen de la UE. Bélgica, Irlanda y el Reino Unido tienen sus propias formas de desplazamiento o aplazamiento, con otras condiciones y otros códigos. Nombre la autorización neerlandesa como tal en la declaración y en la contabilidad, y no pretenda que un régimen extranjero hace lo mismo.
¿Cómo funciona el IOSS en envíos pequeños?
El IOSS, Import One-Stop Shop, es el régimen de la UE por el que el vendedor ya repercute el IVA en la venta a un consumidor. En la importación, el envío entra entonces sin IVA en la frontera, siempre que el número IOSS figure en la declaración y el valor intrínseco no supere ciento cincuenta euros. DECO usa para ello el conjunto de datos H7, con un código SA de seis dígitos. Sin un número IOSS válido, el IVA se percibe en la importación. En el flujo de paquetes, el transportista suele adelantar ese importe y lo refactura, más los gastos de despacho, al destinatario. Un número IOSS erróneo o caducado es un motivo clásico de que un envío que la tienda vendió con IVA incluido reciba aún una recaudación en el destinatario. El declarante puede validar ese número antes de que la declaración salga hacia DECO. El IOSS cubre el IVA, no los derechos de importación.
¿Qué ocurre si el importador no está establecido en los Países Bajos?
Un importador no establecido en los Países Bajos no puede simplemente trasladar el IVA a la importación a su propia declaración. Sin registro de IVA neerlandés el artículo 23 no está disponible, y sin derecho a deducción el IVA pagado a la Aduana sigue siendo un coste. En esa situación actúa un representante fiscal, o la empresa extranjera se registra a efectos de IVA en los Países Bajos. La representación fiscal es una autorización propia, distinta de la representación aduanera. El representante fiscal asume las obligaciones de IVA y presenta la declaración periódica. El declarante aduanero y el representante fiscal suelen ser partes distintas. En la declaración de importación, el número de IVA, la forma de representación y la eventual autorización del artículo 23 deben pertenecer a la misma posición fiscal. El DDP lo agrava. Bajo DDP el vendedor es responsable de la importación, IVA incluido. Un vendedor fuera de la UE que vende DDP Países Bajos sin registro ni representación fiscal no puede hacer presentar la declaración correctamente.
¿Cómo evitar pagar el IVA dos veces?
El IVA doble nace cuando el gravamen en la importación no encaja con la deducción o el traslado posterior. Casos clásicos: el IVA se ha pagado a la Aduana y la declaración periódica no lo recoge como cuota soportada, o se aplicó el artículo 23 sin autorización y la Aduana cobró el importe de todos modos. En ambos casos hay dinero inmovilizado hasta que se cierra la corrección. Los documentos que necesita son la declaración de importación con MRN, la notificación de la deuda aduanera y la declaración periódica de IVA. Esos tres deben mostrar el mismo importe, el mismo periodo y el mismo número de IVA. Un segundo escollo es la factura DDP que ya ha incluido el IVA del país de destino, mientras el declarante calcula de nuevo ese IVA en la importación. Sin desglose del precio no se ve qué lleva dentro. Pida al vendedor una especificación de mercancías, flete, derechos e IVA, o trate el total como valor en aduana y acepte calcular derechos e IVA sobre una base demasiado alta hasta que lleguen los documentos.