第23条
又称: art. 23, 进口增值税转记
第23条是荷兰许可，用来把进口增值税转到定期增值税申报。您不必先向海关缴纳这笔增值税。许可由 Belastingdienst 签发，不是海关。
第23条下进口增值税转记如何运作？
没有许可时，进口增值税由海关在申报时征收。您缴纳，或货代垫付，再通过增值税申报日后要回。缴纳与要回之间占用营运资金，常常是数周，月度申报时更接近数月。 持有《1968年营业税法》下的第23条许可，这一中间步骤消失。海关不把进口增值税付诸征收。您把金额记入定期增值税申报，既作为应纳税额，在有抵扣权时也作为进项。完全抵扣时，对应缴增值税的净效果为零。您赢得的是现金，不是更低税率。 进口关税的征收不变。第23条只触及增值税。关税、消费税和反倾销仍在海关，让货代垫付这些税的人，即使有第23条，仍保留那条垫付流。
谁可以申请第23条许可？
许可面向在荷兰负有增值税义务、并经常进口的经营者。向 Belastingdienst 申请，不是向海关。在荷兰设立的经营者为自己申请。未在荷兰设立的经营者通过税务代理人办理，通常与有限税务代理一并使用。 Belastingdienst 看增值税账册、合规记录，以及进口货流是否足以支撑延期。偶发一票不是理由。持续进口才是。获批后许可有一个编号，必须出现在进口申报上。正确栏位没有该编号，海关仍会征收增值税。 许可挂在企业和增值税号上。合并、新的法律形式或税务集团迁址后，必须重新衔接。用旧编号继续用，是某票货突然被征进口增值税、而前一百票没有的典型原因。
有第23条时，进口申报里填什么？
在 DMS 中标明增值税转记，并填写第23条许可编号。海关仍计算增值税，使金额在申报上可见，但不付诸征收。关税仍被征收或记入定期结算，取决于您的延期缴税。 编号必须与申报人相符，或在税务代理时与持有许可的代理人相符。您以间接代理提交的申报上填委托方编号，对不上。DMS 会拒绝该组合，或增值税仍落入征收。这是主数据错误，不是税率错误。 请在配置委托方时核对 EORI、代理形式和许可编号的组合，不要等到第一次被拒。日流量下，第一次被拒立刻变成一排垫付了本不想垫的增值税的卷宗。
转记如何回到定期增值税申报？
海关已计算但未征收的金额，记入进口发生所属期间的增值税申报。在进口增值税栏目的应纳税一侧，有抵扣权时也在进项一侧。两侧必须对上。漏记一票进口，是应纳税额偏低。记了进口却没有进项，是多缴。 来源是进口申报，连同其上的 MRN 和增值税金额。从供应商账里抽增值税申报的人，会漏掉经货代进口、尚未开票的货批，或在货代发票稍后到达时重复计算。请从该期间的海关卷宗抽栏目，不要从应付账款抽。 检查时，Belastingdienst 把栏目与海关数据并排。这是机械核对。差一票货或差一个期间，都会在那里露出来。按 MRN 记录哪笔增值税金额记入了哪个期间。
与税务代理有何区别？
第23条是转记。税务代理是未在荷兰设立的经营者在此履行增值税义务的构造。两者常一起用，但是两项决定。有自身设立地的荷兰发货人需要第23条，不需要税务代理人。在荷兰进口的中国网店两者都需要。 有限税务代理人以境外经营者名义申请第23条许可，或按设置以自身身份持有。他对经该构造走的增值税负责。这就是代理人对客户做审查、并在动用许可前要求担保的原因。 在申报里把两者混在一起，会把代理人的许可编号填到本身持有第23条的委托方卷宗上，或反过来。海关就会征收增值税，或拒绝申报。每个委托方的主数据必须把代理形式和许可编号作为一套来保存。
许可与申报对不上会怎样？
最常见的失败是有效许可没有写进卷宗。申报被受理，增值税被征收，货代垫付，月底有人发现垫付高得说不通。可以向海关要回，但那是工作，营运资金已经出去了。 反过来也会发生：许可已被撤销或挂在旧实体上，主数据却还带着它。那时报关员以为增值税已转记，实际已被征收，或申报被拒。两种情况都可通过在配置时和定期复核时核验编号来避免，而不是只在第一票货上核验。 第23条不省税。它省流动性。这个效果随进口价值放大。一年几票是行政。持续货流则是否则会锁几个月的钱，那时申报上漏一个编号立刻会在现金上显现。