Intrastat
Intrastat es la declaración estadística del tráfico de mercancías entre Estados miembros de la UE, que en los Países Bajos se presenta ante el CBS. La declaración se basa en el código NC de ocho dígitos y es independiente de la declaración aduanera.
¿Quién debe presentar Intrastat, y para qué?
Intrastat captura el tráfico de mercancías entre Estados miembros, ahora que en las fronteras interiores ya no hay declaración aduanera. Quien desplaza mercancías desde o hacia otro Estado miembro y supera el umbral debe declarar periódicamente. En los Países Bajos la autoridad es el CBS, no la Aduana. Esa distinción es lo primero que falla en una conversación: una obligación Intrastat no es una obligación aduanera, y no hay un MRN asociado. La obligación cuelga del registro de IVA. Un empresario que presenta declaración de IVA en los Países Bajos y tiene movimientos de mercancías intra-UE puede ser obligado Intrastat por llegada, por expedición, o por ambas. Los servicios quedan fuera. También las mercancías de y hacia terceros países: esas ya están en la declaración aduanera y no deben contarse otra vez en Intrastat. El Reino Unido es desde el Brexit un tercer país, con la excepción de Irlanda del Norte, que para mercancías se trata en parte como Unión en virtud del Protocolo. Un envío a Manchester es exportación. Un envío a Belfast puede ser Intrastat. Ese corte corresponde a sus datos maestros, no a la cabeza de quien extrae la estadística mensual.
¿Qué umbrales valen, y cómo los sigue?
Los umbrales de llegada y de expedición se fijan cada año y los publica el CBS. No son iguales: el umbral de expedición suele ser más bajo que el de llegada, porque la estadística se sigue con más rigor en el lado de la salida. Quien en un año supera el umbral es obligado desde ese momento, no solo desde el año civil siguiente. No mire por tanto solo el año pasado. Una tienda en crecimiento o un flujo de expedidor que en junio de pronto va a Alemania y Bélgica puede convertirse en obligado a mitad de año. El CBS espera entonces declaraciones de los meses restantes, no un alcance de enero a mayo. Quien ignora el umbral hasta el primer requerimiento presenta igualmente, con una sanción a la vista. Siga el umbral por flujo, no solo a nivel de grupo. Una entidad con un número de IVA propio tiene un umbral propio. Tras una fusión, un nuevo establecimiento o un EORI extra el contador cambia, y entonces alguien debe volver a mirar si ha nacido la obligación.
¿Qué datos pide por envío en la declaración?
Por línea pide el país socio, el código NC de ocho dígitos, la naturaleza de la transacción, el valor estadístico, la masa neta y, si la nomenclatura lo pide, la unidad suplementaria. Además corresponden la región de origen o destino en los Países Bajos, el modo de transporte en la frontera y, en expedición, a veces la condición de entrega. El valor estadístico no es automáticamente el valor de factura. Es el valor de las mercancías al cruzar la frontera neerlandesa, incluido el flete y el seguro hasta esa frontera. En EXW debe sumar el flete. En DDP debe restar los costes posteriores a la frontera. Quien copia la factura uno a uno entrega una serie que el CBS más tarde pone al lado del listing de IVA y que entonces no cuadra. La naturaleza de la transacción distingue una compraventa ordinaria de un movimiento de existencias, una devolución, una transformación por encargo o un traslado temporal. Un almacén en Bélgica que usted mismo llena no es una venta. Si pone ahí el código 11, la estadística se aparta de su declaración de IVA, y esa es exactamente la comprobación que se hace a posteriori.
¿Cómo se relaciona Intrastat con la declaración aduanera y con el listing?
Tres informes, tres autoridades, tres definiciones del mismo flujo. La declaración aduanera cubre el tráfico con terceros países. La declaración Intrastat cubre el tráfico de mercancías con Estados miembros por encima del umbral. El listing (declaración recapitulativa de entregas intra-UE, ICP) cubre el lado del IVA de esas mismas entregas intra-UE. Nunca encajan uno a uno, porque los umbrales, las reglas de valoración y el ámbito difieren. Lo que sí debe cuadrar es la dirección. Una adquisición intra-UE que figura en la declaración de IVA debe reaparecer en la llegada Intrastat si usted está por encima del umbral. Una exportación a Estados Unidos no corresponde a ninguna de las dos. Un envío que primero entra en la Unión bajo un régimen aduanero y después va a otro Estado miembro puede contar en dos momentos, según dónde tenga lugar el despacho a libre práctica. Para un transitario que hace la aduana pero no la estadística, la trampa es que el cliente cree que Intrastat está en la tarifa de despacho. Rara vez lo está. Intrastat es una obligación fiscal y estadística del empresario, no un acto aduanero. Quien lo ofrece de todos modos lo hace como servicio aparte, con el código NC como puente.
¿Cuál es la diferencia entre llegada y expedición en Intrastat?
Llegada es la entrada de mercancías en los Países Bajos desde otro Estado miembro. Expedición es la salida de mercancías de los Países Bajos hacia otro Estado miembro. Usted puede ser obligado por un flujo y no por el otro, porque los umbrales difieren. Un importador que trae mucho de Asia y compra poco intra-UE puede ser obligado a expedir si desde los Países Bajos reexpide a Alemania. El socio en la declaración es el país de expedición en la llegada, y el país de destino en la expedición. No el país de origen. Mercancías de origen chino que vienen de Bélgica a los Países Bajos cuentan como llegada desde Bélgica. El origen desempeña en Intrastat un papel menor que en la declaración aduanera, y quien lo rellena como país socio ensucia la estadística. Las devoluciones y los movimientos de existencias van en ambas direcciones. Una devolución al proveedor en Italia es una expedición, no una corrección de la llegada original. Quien resta las devoluciones de la declaración de llegada infravalora el flujo y se aparta de las cifras de IVA.
¿Qué ocurre si presenta tarde o de forma incompleta?
El CBS espera la declaración dentro del plazo que vale para ese periodo, en la práctica en la primera mitad del mes siguiente. Tarde es un incumplimiento. Tarde de forma reiterada o incompleto de forma estructural produce una sanción administrativa, y si se persiste un apremio con multa coercitiva. La Aduana no interviene aquí. Es la autoridad estadística quien sanciona. Incompleto es más difícil que tarde. Un flujo olvidado, una serie con el código NC incorrecto o un valor estadístico que ignora el flete, permanece hasta que una comparación con el listing o con las estadísticas espejo de otro Estado miembro muestra la desviación. Entonces llega una pregunta, y a veces una corrección de varios periodos. La protección práctica es la misma que en una declaración aduanera: un archivo fuente, con el código NC, el país socio, el valor y la masa por envío, del que se extraen tanto el listing como Intrastat. Quien al final del mes busca la estadística en las facturas, se pierde las devoluciones y los movimientos de existencias.